Даны пояснения по применению льготной ставки по НДС в переходный период в новых субъектах РФ

Екатерина Уцына

© kantver / Фотобанк Фотодженика

ФНС России разъяснила особенности применения НДС в переходный период по соглашениям (контрактам, договорам), заключенным после 5 октября 2022 года налогоплательщиками Российской Федерации с государственным органом ДНР, ЛНР, Запорожской или Херсонской областей на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) (письмо ФНС России от 22 декабря 2022 г. № СД-4-3/17423@).

Нормами налогового законодательства установлена льготная нулевая ставка в отношении государственных (муниципальных) контрактов, заключенных до 5 октября 2022 года, с государственным или муниципальным заказчиком РФ, либо соглашений с госорганом, трансграничным концерном, госконцерном, государственным унитарным предприятием ДНР, ЛНР, Запорожской или Херсонской областей на поставку товаров в пункт назначения, находящийся на новых территориях (подп. 20 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса). При этом сведения о налогоплательщике, заключившем такой контракт, должны быть включены в ЕГРЮЛ или ЕГРИП до 5 октября 2022 года включительно.

Льготная ставка распространяется и на договоры, заключенные до 31 декабря 2022 года, не являющиеся такими госконтрактами, на поставку товаров на территории новых субъектов РФ с созданными там юрлицами до дня присоединения их к России. Договор также может быть заключен и с иностранным лицом, но должны выполняться следующие условия: товар отгружен до 31 декабря 2022 года включительно, а полная оплата товаров получена на открытый в банке счет налогоплательщика до 25 января 2023 года включительно.

Аналогичные условия предусмотрены и в отношении права применять режим налогообложения НДС, действовавший до образования новых субъектов, в отношении договоров на выполнение работ (оказание услуг) (подп. 1 п. 2.2 ст. 148 НК РФ). На договоры по реализации товаров (работ, услуг), заключенные с налогоплательщиком, сведения о котором включены в ЕГРЮЛ или ЕГРИП после 5 октября 2022 года, эта норма не распространяется.

Как поясняет налоговая служба, если налогоплательщик исчислил НДС с отгруженных до 31 декабря 2022 года товаров, то он вправе внести соответствующие изменения в соглашение в части цены реализации и выставить корректировочные счета-фактуры. В отношении налога, исчисленного при реализации работ (услуг) до 31 декабря 2022 года, налогоплательщик вправе внести соответствующие изменения в соглашение в части цены реализации и аннулировать (отозвать) счета-фактуры, выставленные при реализации работ (услуг).

Источник